С 1 января 2024 года в России введён дополнительный 3% сбор с рекламного бюджета, который в 2025 году затронет большинство рекламодателей. Разберёмся, кто обязан платить, как рассчитывается сумма и какие нюансы учитывать, чтобы не получить штрафы.
1. Правовая основа налога на рекламу
Основной документ, регламентирующий сбор, — статья 108.1 Налогового кодекса РФ. Дополнительную информацию можно найти на официальном сайте ФНС России.
- Федеральный закон от 26.07.2023 № 234-ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ».
- Приказ Минфина России от 15.12.2023 № 207н об утверждении методики расчёта.
- Разъяснения КонсультантПлюс (Листок с разъяснениями ФНС).
2. Кому нужно платить 3% сбор
Платить сбор обязаны рекламодатели, использующие:
- Радио- и телеэфир.
- Интернет-баннеры на сайтах с суточной аудиторией от 100 000 уникальных посетителей.
- Социальные сети с рекламным кабинетом (Таргет).
- Внешнюю рекламу (билборды, вывески).
Исключение составляют некоммерческие организации, государственные органы и стартапы, зарегистрированные менее года назад. Подробности — в статье «Исключения из 3% сбора на рекламу».
3. Механика расчёта сбора
Для расчёта 3% сбора применяется следующая формула:
Сумма сбора = Общий рекламный бюджет × 3%.
3.1 Порядок уплаты
- До 25 числа месяца, следующего за отчётным.
- Платежным поручением с видом налога «ТП».
- С отчётом по форме 3-РЕКЛАМА в электронном формате через личный кабинет ФНС.
3.2 Пример расчёта
| Тип рекламы | Бюджет за месяц | 3% сбор |
|---|---|---|
| ТВ-ролик | 1 000 000 ₽ | 30 000 ₽ |
| Интернет-баннер | 500 000 ₽ | 15 000 ₽ |
| Соцсети | 200 000 ₽ | 6 000 ₽ |
4. Ответственные лица и первичный расчёт
По закону расчёт и уплату сбора осуществляет первое лицо компании (генеральный директор, президент). Если функция передана доверенным лицам, ответственность остаётся за руководителем.
Рекомендуем ознакомиться со смежными материалами:
- Кто отвечает за уплату 3% сбора
- Продвижение в интернете и налоговые риски
5. Исключения и освобождения
В некоторых случаях рекламодатели могут претендовать на освобождение:
- Объявления от органов власти и муниципалитетов.
- Промо акции общественно-полезных мероприятий.
- Реклама, размещённая на собственных ресурсах без привлечения посредников.
Полный список условий ищите в статье «Исключения из сбора 3%».
6. Ответственность и штрафы
Несвоевременная уплата или занижение бюджета караются штрафом:
- Штраф 20% от недоимки; при повторном нарушении — до 40%.
- Пени за каждый день просрочки (0,1% от суммы).
- При грубом нарушении — блокировка расчётного счёта.
7. Перспективы и изменения в 2026 году
По предварительным данным Минфина РФ, с 2026 года ставка может быть увеличена до 4% для крупных рекламодателей с бюджетом свыше 10 млн ₽ в месяц. Следите за обновлениями на сайте ConsultantPlus и в наших новостях.
8. Полезные ссылки и ресурсы
- Новости налогового законодательства
- Консультация по налогам
- Частые вопросы по сбору 3%
Следите за нашими публикациями, чтобы вовремя узнавать о новых изменениях и сохранять рекламные бюджеты под контролем!